Единый налоговый счет (ЕНС) — это виртуальный кошелек налогоплательщика, где учитываются начисления и поступления налогов и взносов. Его нужно пополнять с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Он разработан в целях совершенствования налогового администрирования и упрощения порядка уплаты налогов и иных обязательных платежей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Для чего нужен ЕНС?

Платить налоги без ошибок:
• один платеж за отчетный период
• универсальные реквизиты для всех налогов
• отсутствие ошибочных платежей
• экономия времени и трудозатрат

Реквизиты:

С 1 января 2023 в связи с внедрением ЕНС меняются реквизиты на уплату налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов:
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом);
ИНН получателя: 7727406020;
КПП получателя: 770801001;
Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;
Номер казначейского счета: 03100643000000018500.

Теперь денежные средства налогоплательщика будут перечисляться единым налоговым платежом с указанием только двух изменяемых реквизитов - суммы платежа и ИНН налогоплательщика.
Далее налоговая служба сама распределит налоги по всем видам налоговых обязательств с помощью представленного налогоплательщиком уведомления.
Уведомление – это документ, который нужно направить в налоговый орган, если установленный срок подачи декларации позднее уплаты. Он нужен для распределения перечисленных сумм ЕНП по соответствующим налогам.
По всем налогам подается общее уведомление: в нем одна строка — один налог. Нужно заполнить пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму.
По фиксированным страховым взносам подавать уведомление не нужно.

Почему в реквизитах указано Управление Федерального казначейства по Тульской области?
До 2023 года в каждом регионе был свой счет Федерального казначейства для уплаты налогов.
С 2023 года налоги уплачиваются на единый счет Федерального казначейства. Обработкой платежей из всех субъектов РФ займется Управление Федерального казначейства по Тульской области. Это не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если вы указали свой ИНН, деньги будут отражены на вашем ЕНС и перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам с учетом места регистрации или ведения деятельности.

Как произвести сверку платежей?

Все данные по ЕНС отображаются в личном кабинете налогоплательщика.

Способы оплаты налогов и взносов

Законодатели установили переходный период, который продлится с 1 января по 31 декабря 2023 года. В этот промежуток времени есть выбор:
• сразу перейти на новую систему, то есть перечислять ЕНП и сдавать уведомления;
• каждый налог (авансовый платеж, сбор, взносы) перечислять как прежде отдельной платежкой, которая заменит собой уведомление.

Выбрать данный вариант можно, только если налогоплательщик ранее не подавал уведомлений. При этом исправить ошибку в платежке можно только одним способом — заполнить уведомление. Получается, что неверно заполненное платежное поручение приведет к переходу на первый вариант расчетов с налогом (ЕНП и уведомления).

Приказ Минфина России от 30 декабря 2022 г. № 199н внес изменения в правила заполнения поля 101. Для юридических и физических лиц, ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также для глав крестьянских (фермерских) хозяйств утверждены следующие значения:
• «01» — при перечислении единого налогового платежа;
• «02» — при перечислении налогов (взносов, сборов и проч.) отдельными платежками, которые заменяют собой уведомления.

НДФЛ

Если адвокат выбрал способ работы с ЕНП, то в поле 104 платежного поручения нужно указывать КБК 18201061201010000510 как при уплате налогов, так и при уплате взносов за себя.

Если адвокат выбрал способ работы в 2023 году с помощью отдельных платежек, то при перечислении НДФЛ за расчетные периоды, начиная с 01.01.2023, используются следующие КБК:

НДФЛ (за себя) при налоговой базе до 5 млн руб. включительно 18210102020011000110
НДФЛ (за себя) при налоговой базе свыше 5 млн руб. 18210102080011000110

Фиксированные взносы

В 2023 году фиксированные взносы будут оплачиваться единой суммой, а не отдельно на пенсионное и медицинское страхование. Администрированием и распределением взносов на разные виды страхования занимается ФНС.
• 45842 руб. за 2023 год (36723 руб. на ОПС, 9119 руб. на ОМС)

Если адвокат выбрал способ работы с ЕНП, то в поле 104 платежного поручения нужно указывать КБК 18201061201010000510 как при уплате налогов, так и при уплате взносов за себя.

Если адвокат выбрал способ работы в 2023 году с помощью отдельных платежек для уплаты страховых взносов за себя, то при перечислении взносов за расчетные периоды начиная с 01.01.2023 используются следующие КБК:

при уплате совокупного фиксированного взноса на ОПС и ОМС 18210202000011000160
при уплате 1% взноса на ОПС, если сумма годового дохода адвоката превысила 300 тыс. руб. 18210203000011000160

Обратите внимание, если адвокату нужно уплатить взносы за расчетные периоды до 01.01.2023 (например, 1% взнос за 2022 г.), используется другой КБК:
18210214010061005160 – новый КБК для уплаты 1% за 2022 год, для не перешедших на ЕНП.

Срок уплаты взносов за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., не позднее 31 декабря текущего года. (В 2023 году воскресенье 31 декабря переносится на 1 рабочий день 2024 года)
Периодичность уплаты таких взносов в течение года не установлена, поэтому можно решить самостоятельно, как часто их уплачивать (например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой).
Срок уплаты взноса в размере 1% за 2023 - 01.07.2024.

Адвокаты вправе не платить взносы, только в том случае, если деятельности не было.